La Legge di Bilancio 2026 ripropone il regime temporaneo per le assegnazioni e cessioni agevolate di beni ai soci, offrendo un’opportunità fiscale interessante per le società commerciali. Questo regime consente di assegnare o cedere beni non strumentali (immobili o beni mobili registrati) ai soci entro il 30 settembre 2026, beneficiando di un trattamento fiscale agevolato.

Imposta sostitutiva sulle cessioni e assegnazioni agevolate

Le società che aderiscono a questo regime devono versare una imposta sostitutiva calcolata sulla differenza tra:

• Valore normale del bene
• Costo fiscalmente riconosciuto del bene

Le aliquote previste sono:

• 8% per le società operative
• 10,5% se la società non è operativa

Per le riserve in sospensione d’imposta:

• Le riserve annullate in caso di assegnazione dei beni ai soci
• Le riserve delle società che si trasformano

Sono assoggettate a imposta sostitutiva del 13%.

Modalità di pagamento

L’imposta sostitutiva deve essere versata tramite modello F24 in due rate:

• Prima rata: 60% dell’imposta dovuta, entro il 30 settembre 2026
• Seconda rata: restante 40%, entro il 30 novembre 2026

Questa modalità consente alle società di gestire in modo più agevole l’onere fiscale, diluendolo in due scadenze.

Imposte indirette sui trasferimenti ai soci

Il regime agevolato prevede anche vantaggi sulle imposte indirette applicabili alle assegnazioni e cessioni:

• Imposta di registro: aliquota ridotta alla metà, dal 3% all’1,5%
• Imposte ipotecarie e catastali: applicazione in misura fissa di 200 euro

Questi benefici rendono il trasferimento dei beni ai soci più conveniente rispetto al regime ordinario.

Benefici per le società e i soci

Grazie a queste disposizioni, le società possono:

• Ridurre l’impatto fiscale sull’assegnazione di beni ai soci
• Semplificare la gestione delle riserve in sospensione d’imposta
• Risparmiare sulle imposte indirette, rendendo l’operazione più efficiente

Il regime agevolato è particolarmente utile per società che intendono distribuire beni non strumentali ai soci senza generare un carico fiscale eccessivo.