La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27118 del 9 ottobre 2025, ha ribadito un principio consolidato in materia di accertamento delle imposte dirette e IVA: quando le scritture contabili risultano inattendibili a causa dell’utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, l’Agenzia delle Entrate può legittimamente procedere a una ricostruzione analitico-induttiva del reddito, basandosi anche su presunzioni semplici, purché gravi, precise e concordanti.

Il caso oggetto di giudizio

Una società aveva impugnato un avviso di accertamento fondato su una serie di fatture emesse da fornitori “cartiere” prive di struttura organizzativa e mezzi idonei a svolgere l’attività dichiarata.
L’Amministrazione finanziaria aveva ritenuto che i costi documentati non fossero effettivi e, di conseguenza, aveva disconosciuto la deducibilità ai fini delle imposte dirette e la detrazione IVA.
La società sosteneva che l’Ufficio avesse fondato l’accertamento su mere presunzioni, prive di prova certa dell’inesistenza delle operazioni.

La decisione della Cassazione

La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell’accertamento basato su presunzioni semplici, purché supportate da elementi oggettivi e coerenti tra loro.
Secondo i giudici, quando emergono anomalie contabili o incongruenze tra i dati dichiarati e la realtà operativa, spetta al contribuente dimostrare la reale esistenza delle operazioni contestate.
In particolare, la Cassazione ha ribadito che la prova dell’effettività delle prestazioni deve essere fornita con documentazione puntuale e verificabile, come contratti, ordini, documenti di trasporto, corrispondenza commerciale e pagamenti tracciabili.
La semplice regolarità formale delle fatture e delle scritture contabili non è sufficiente a superare le presunzioni dell’Ufficio.

Presunzioni e onere della prova

La Corte ha richiamato il principio di vicinanza della prova: essendo il contribuente il soggetto che dispone dei documenti e dei rapporti economici, su di lui grava l’onere di provare che le operazioni fatturate siano reali e che i costi abbiano effettivamente inciso sull’attività d’impresa.
Le presunzioni, se sorrette da elementi concreti (assenza di personale, mezzi, sede, incoerenza dei flussi economici), costituiscono una base sufficiente per un accertamento analitico-induttivo.
Il giudice tributario può fondare la decisione anche su tali presunzioni, senza necessità di ulteriori riscontri diretti, purché la motivazione sia logicamente coerente.

Implicazioni operative per imprese e professionisti

La pronuncia conferma l’orientamento secondo cui l’inattendibilità anche parziale delle scritture contabili legittima l’Agenzia a ricostruire il reddito con metodi induttivi.
Per imprese e professionisti è quindi fondamentale verificare attentamente la sostanza economica dei rapporti commerciali e conservare una documentazione probatoria completa, in grado di dimostrare la reale esecuzione delle prestazioni e l’effettiva movimentazione dei beni o dei servizi fatturati.

In un contesto di controlli sempre più orientati alla tracciabilità, la diligenza nella selezione dei fornitori e nella gestione della documentazione contrattuale rappresenta la migliore difesa preventiva contro contestazioni fiscali e recuperi d’imposta.