1. Contesto e normativa
La frode carosello si concretizza quando operazioni fittizie vengono utilizzate per evadere l’IVA, spesso implicando società “cartiere” che emettono fatture false. Secondo la Corte di Cassazione, l’accertamento di tali operazioni richiede l’analisi dell’effettività dell’operazione stessa, sia sul piano soggettivo che oggettivo.

2. Il caso esaminato (Ordinanza n. 2801 del 5 febbraio 2025)
Nel caso in oggetto:

• La società “F. Srl” è stata coinvolta in una frode carosello relative a esportazioni di materie plastiche, utilizzando fatture emesse da altre società cartiere;

• L’Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi IVA, IRES e IRAP per più annualità, contestando fatture oggettivamente e soggettivamente inesistenti e disconoscendo i costi relativi a consulenze per difetto di inerenza.

3. Decisione della Cassazione
La Cassazione ha confermato l’accertamento, stabilendo che:

• L’Agenzia ha dimostrato la natura fittizia delle fatture sia sotto il profilo oggettivo (nessuna fornitura reale) sia soggettivo (fornitori inesistenti o incompetenti), utilizzando indizi gravi e concordanti .

• In presenza di prove sufficienti, i costi relativi a operazioni inesistenti possono essere disconosciuti anche se formalmente presentati come spese sostenute.

4. Onere della prova e diligenza del contribuente
Secondo quanto emerso interpretando orientamenti consolidati:

• Spetta all’Agenzia provare la frode carosello, anche mediante elementi presuntivi quali l’assenza di struttura organizzativa, mezzi, personale o congruità economica del fornitore;

• Spetta al contribuente dimostrare, se coinvolto, di essersi comportato con diligenza professionale, ad esempio verificando l’attendibilità del fornitore.

Conclusioni
Questa sentenza è un chiaro invito alla prudenza. Anche se il fornitore emette regolare fattura e l’operazione sembra formalmente in ordine, non basta più: è fondamentale verificare con attenzione chi è il fornitore, se ha una struttura reale, e se è in grado di svolgere le attività fatturate.

Fare affari con imprese fittizie, anche in buona fede, può portare a:

• Pesanti accertamenti fiscali,

• Recuperi d’imposta,

• Sanzioni molto severe.

Per tutelarsi:

• Chiedi sempre visure camerali aggiornate,

• Informati sulla reputazione dell’azienda,

• Conserva ogni elemento utile a dimostrare la tua buona fede.

In caso di dubbio, consulta il tuo commercialista prima di procedere: prevenire un accertamento è meglio che difendersi dopo.