La Legge di Bilancio 2026 ha riaperto il regime fiscale agevolato per l’assegnazione o cessione di beni ai soci e per la trasformazione in società semplice, introducendo un’opportunità di pianificazione fiscale di particolare interesse per le società e gli imprenditori.

Soggetti ammessi

Possono accedere al regime le società:

• SNC
• SAS
• SRL
• SPA
• SAPA

Condizione essenziale è che i soci risultino iscritti nel libro soci alla data del 30 settembre 2025.Le società che gestiscono beni non strumentali possono inoltre trasformarsi in società semplice entro il 30 settembre 2026, beneficiando dello stesso trattamento fiscale agevolato.

Beni interessati

L’agevolazione riguarda esclusivamente:

• Beni immobili non strumentali, ossia non utilizzati direttamente ed esclusivamente nell’attività d’impresa, arte o professione
• Beni mobili iscritti in pubblici registri (ad esempio autovetture), purché non strumentali all’attività

Regime fiscale agevolato

In luogo della tassazione ordinaria (IRES/IRPEF e IRAP), è prevista l’applicazione di un’imposta sostitutiva calcolata sulla plusvalenza (differenza tra valore normale del bene e costo fiscalmente riconosciuto):

• 8% per le società operative
• 10,5% per le società non operative (di comodo) in almeno due dei tre periodi d’imposta precedenti
• 13% sulle riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’operazione

Per gli immobili è possibile assumere, in alternativa al valore di mercato, il valore catastale moltiplicato per i coefficienti dell’imposta di registro, con potenziale riduzione della base imponibile.

Imposte indirette ridotte

Sono previste ulteriori agevolazioni:

• Imposta di registro ridotta del 50%
• Imposte ipotecarie e catastali applicate in misura fissa (anziché nelle misure ordinarie del 2% e 1%)

Scadenze e modalità di versamento

Le operazioni di assegnazione, cessione o trasformazione devono concludersi entro il 30 settembre 2026.

L’imposta sostitutiva è versata in due rate:

• 60% entro il 30 settembre 2026
• 40% entro il 30 novembre 2026

Estromissione per imprenditori individuali

La misura è estesa anche agli imprenditori individuali che intendano estromettere beni immobili strumentali dal regime d’impresa.

• Termine per esercitare l’opzione: 31 maggio 2026
• Imposta sostitutiva: 8% sulla plusvalenza, versabile in due rate (novembre 2026 e giugno 2027)