Con l’ordinanza n. 27238 dell’11 ottobre 2025, la Corte di Cassazione ha ribadito un principio fondamentale in materia di IVA: il diritto alla detrazione non può essere subordinato alla prova dell’avvenuto pagamento delle fatture. Ciò che conta è l’effettiva esistenza dell’operazione e la presenza di una fattura valida e regolarmente registrata.

Il principio di neutralità dell’IVA

L’IVA è un’imposta neutrale per chi esercita attività d’impresa, arte o professione. Il soggetto passivo funge da intermediario per conto dell’Erario: versa l’imposta sulle vendite ma ha diritto a detrarre quella pagata sugli acquisti.

Proprio per questo motivo, la detrazione IVA non può essere condizionata da requisiti estranei alla struttura dell’imposta, come il pagamento effettivo delle fatture o la solvibilità delle controparti.

La Cassazione ha sottolineato che il diritto alla detrazione spetta quando sono soddisfatte tre condizioni fondamentali:

• esistenza di una operazione effettiva (cessione o prestazione realmente avvenuta);
• emissione di una fattura regolare ai sensi dell’art. 21 del D.P.R. 633/1972;
• registrazione della fattura nel registro IVA acquisti entro i termini di legge.

Il pagamento, invece, è un elemento estraneo al meccanismo dell’imposta e non incide sul diritto alla detrazione.

La posizione della Corte di Cassazione

Nell’ordinanza 27238/2025, la Suprema Corte ha accolto il ricorso di una società alla quale l’Agenzia delle Entrate aveva negato la detrazione IVA per alcune fatture di acquisto, sul presupposto che non risultava provato il pagamento delle stesse.

I giudici di legittimità hanno ricordato che:

“Il diritto alla detrazione IVA non può essere negato in assenza della prova del pagamento delle fatture, purché l’operazione sia effettiva e la fattura regolare. Il pagamento non è presupposto del diritto, né condizione per il suo esercizio.”

La Corte ha richiamato la giurisprudenza della Corte di Giustizia dell’Unione Europea, secondo la quale la detrazione è un diritto sostanziale e può essere negata solo in presenza di frode, abuso o mancanza di effettività dell’operazione.

Quando la detrazione può essere negata

Resta ferma la possibilità, per l’Amministrazione finanziaria, di negare la detrazione se:

• l’operazione è inesistente (fittizia o simulata);
• la fattura è irregolare o falsa;
• vi è mancanza di inerenza all’attività esercitata;
• il soggetto ha partecipato, anche inconsapevolmente, a una frode IVA.

In tutti gli altri casi — anche in presenza di fatture non ancora saldate — la detrazione è legittima, purché le condizioni sostanziali siano rispettate.

Implicazioni pratiche per imprese e professionisti

Il principio affermato dalla Cassazione ha notevoli conseguenze operative:

• non è necessario dimostrare il pagamento per esercitare la detrazione IVA sugli acquisti;
• l’onere della prova dell’inesistenza dell’operazione grava sull’Amministrazione, non sul contribuente;
• le imprese possono detrare l’imposta anche su fatture non ancora saldate, nel rispetto dei termini di registrazione e liquidazione periodica;
• è tuttavia opportuno conservare documentazione che dimostri l’effettiva esecuzione della prestazione o consegna del bene (contratti, ordini, DDT, e-mail, estratti contabili, corrispondenza).

Questo orientamento, già consolidato a livello comunitario, rafforza la certezza del diritto e tutela i contribuenti da accertamenti fondati su meri elementi formali o finanziari.

Un passo verso una visione sostanziale del tributo

L’ordinanza 27238/2025 conferma il percorso evolutivo della giurisprudenza verso una fiscalità di tipo sostanziale, in cui prevale la realtà economica sulle formalità.

In altre parole, l’IVA non deve trasformarsi in un costo per chi opera correttamente: l’Amministrazione può negare la detrazione solo se prova che l’operazione è fittizia o fraudolenta.

Cosa deve fare il contribuente per esercitare correttamente la detrazione IVA:

• verificare la regolarità formale e sostanziale delle fatture ricevute;
• registrarle tempestivamente nel registro IVA acquisti;
• assicurarsi che l’operazione sia effettiva e inerente all’attività;
• conservare la documentazione di supporto che ne dimostri la realtà economica.

Il pagamento, invece, non è un requisito per il diritto alla detrazione.

Un chiarimento di grande importanza, soprattutto in periodi in cui i flussi finanziari tra imprese possono subire ritardi, ma l’operatività economica resta pienamente reale.