Con la Circolare n. 11/E del 18 luglio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito all’elaborazione degli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) per il periodo d’imposta 2024, con particolare attenzione all’effetto dell’aumento del costo del personale dipendente sulle performance fiscali delle imprese.

La circolare conferma che, anche per il 2024, viene sterilizzato l’effetto negativo dell’incremento del costo del lavoro, evitando che tale aumento incida artificialmente in senso peggiorativo sul punteggio complessivo ISA.

Contesto: perché la sterilizzazione

Negli ultimi due anni, le imprese hanno subito un progressivo aumento del costo del personale, legato a:

• rinnovi contrattuali collettivi;

• inflazione e aumenti contributivi;

• misure straordinarie post-pandemia.

Senza un correttivo, l’aumento del costo per dipendente avrebbe potuto determinare un peggioramento del profilo di affidabilità fiscale dell’impresa, con impatto negativo sia in termini di punteggio che di accesso ai benefici premiali ISA.

Il correttivo applicato

L’Agenzia delle Entrate ha confermato che:

• il costo del personale sarà neutralizzato ai fini della determinazione degli indicatori “valore aggiunto per addetto” e “redditività”;

• il correttivo si applica in automatico nei modelli ISA precompilati presenti nel software dell’Agenzia (Il tuo ISA 2024);

• la misura riguarda tutti i settori economici interessati dai modelli ISA che utilizzano indicatori collegati ai costi per addetti.

L’intervento rientra nelle misure di adeguamento alla congiuntura economica previste annualmente in base all’art. 9-bis, comma 2, del D.L. 50/2017.

Impatto per imprese e professionisti

Grazie al correttivo, le imprese che hanno aumentato legittimamente il costo del personale:

• non subiranno un peggioramento artificiale del punteggio ISA;

• potranno accedere più facilmente ai benefici premiali, come l’esclusione da alcuni controlli, l’esonero dal visto di conformità per compensazioni fino a 50.000 euro, e la priorità nei rimborsi.

Per i professionisti, diventa fondamentale:

• verificare che il software di compilazione tenga conto del correttivo;

• accompagnare la dichiarazione con eventuali note aggiuntive giustificative nel quadro “Note aggiuntive ISA”;

• evidenziare ai clienti l’impatto reale del correttivo sul risultato finale.

Conclusione

La sterilizzazione dell’aumento del costo del personale per gli ISA 2024 rappresenta una misura di buon senso e di tutela per le imprese sane, che investono sul capitale umano. Il professionista ha il compito di monitorare l’applicazione del correttivo, garantire la corretta trasmissione del modello ISA e informare tempestivamente il contribuente sulle opportunità derivanti da un buon punteggio.