L’iniziativa dell’OCSE

L’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) ha avviato una consultazione pubblica sulla revisione del Capitolo VII delle Transfer Pricing Guidelines (TPG), dedicato ai servizi infragruppo. L’iniziativa nasce dalla crescente importanza che tali servizi assumono nelle operazioni transfrontaliere dei gruppi multinazionali.

Obiettivo della revisione

La proposta dell’OCSE mira ad aggiornare le disposizioni attualmente in vigore attraverso l’introduzione di chiarimenti interpretativi ed esempi pratici aggiuntivi, senza modificare l’impianto concettuale di fondo della disciplina. Fino al 22 luglio 2026 sarà possibile inviare osservazioni e contributi nell’ambito della consultazione pubblica.

I tre aspetti principali della proposta

Le novità oggetto di consultazione si concentrano principalmente su tre profili:

• la corretta delimitazione delle transazioni infragruppo;
• la determinazione del corrispettivo secondo il principio di libera concorrenza;
• gli obblighi documentali richiesti alle imprese.

Resta invece sostanzialmente invariata la disciplina relativa ai servizi a basso valore aggiunto.

Il ruolo del “benefit test”

Uno dei punti centrali della revisione riguarda la corretta identificazione delle prestazioni infragruppo sulla base della reale sostanza economica delle operazioni e non soltanto degli accordi formali. In questo contesto assume particolare rilevanza il benefit test, ossia il criterio utilizzato per dimostrare che il servizio ricevuto abbia generato un reale vantaggio economico o commerciale per la società beneficiaria, tale da indurre un operatore indipendente a riconoscere un corrispettivo per la prestazione ricevuta. La proposta distingue inoltre i servizi remunerabili dalle attività svolte esclusivamente nell’interesse della capogruppo in qualità di azionista, dalle duplicazioni ingiustificate di servizi e dai benefici meramente incidentali derivanti dall’appartenenza a un gruppo multinazionale.

Valorizzazione dei servizi e documentazione

Per quanto riguarda la determinazione del valore economico dei servizi infragruppo, la proposta conferma che, una volta accertata l’effettiva esistenza del servizio, la scelta del metodo di transfer pricing più appropriato può spaziare dal confronto di prezzo (CUP) ai metodi basati sui costi, fino al metodo di ripartizione degli utili (profit split) nei casi caratterizzati da maggiore complessità e integrazione tra le parti. Sul fronte documentale, l’OCSE non introduce standard rigidi e uniformi, ma richiede un approccio flessibile e proporzionato alla rilevanza economica dei servizi prestati. Per i gruppi multinazionali diventa quindi essenziale predisporre una documentazione adeguata, comprendente contratti, corrispondenza e report di progetto, al fine di dimostrare l’effettività delle prestazioni, supportare la deducibilità dei costi e garantire il rispetto del principio di libera concorrenza.

La conclusione

La consultazione pubblica avviata dall’OCSE rappresenta un intervento di aggiornamento delle linee guida sul transfer pricing dei servizi infragruppo, orientato a rafforzare la certezza applicativa della disciplina e a ridurre il rischio di controversie fiscali internazionali, mantenendo invariati i principi fondamentali già alla base della normativa.